去年，根據(jù)十八屆三中全會的指示，消費稅改革將圍繞擴大征收范圍、調整征收環(huán)節(jié)、調整稅率結構三方面進行。而目前汽車領域最關注的是，消費稅的征收環(huán)節(jié)究竟應向哪一端轉移？
新一輪稅制改革正對汽車業(yè)產(chǎn)生潛移默化的影響。1月15日，財政部財政科學研究所副所長白景明在“2015中國車商發(fā)展論壇”上透露，中央新一輪稅制改革已經(jīng)啟動，其中汽車產(chǎn)業(yè)在消費稅改革中是一個關注的著力點，主要思路是“減輕稅負”。
據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2014年我國汽車產(chǎn)銷量分別為2372萬輛和2349萬輛，繼續(xù)在全球市場保持領先地位。而汽車產(chǎn)業(yè)在國家稅收中所占的比例越來越大。
據(jù)白景明透露，2014年國家預計稅收12萬億元，從產(chǎn)品品種角度看，汽車稅收僅次于煙和成品油，超過6000億元，位列第三。其中，來自汽車銷售和制造環(huán)節(jié)的稅收比重最大，僅增值稅一項就接近2000億元，而車輛消費稅的貢獻在800億元以上。
目前，國家新一輪稅制改革已經(jīng)啟動，無論是營業(yè)稅改成增值稅，還是消費稅改革，車企的稅負都將減輕。“其中，營改增能降低車企的運營成本，而消費稅如果向批發(fā)或零售環(huán)節(jié)轉移，汽車制造企業(yè)會輕松不少。”白景明說。
這個改革方向現(xiàn)在備受汽車經(jīng)銷商關注。據(jù)了解，現(xiàn)在全國工商聯(lián)汽車經(jīng)銷商商會正就經(jīng)銷商現(xiàn)狀，草擬對汽車稅制改革的建議。“我們希望能及時反饋給財政部財科所，從有利于汽車經(jīng)銷商行業(yè)的角度出發(fā)，為他們制定下一步財稅政策提供幫助。”全國工商聯(lián)汽車經(jīng)銷商執(zhí)行副會長辛寧說。
汽車業(yè)稅率或降至3%
目前，與汽車業(yè)相關的稅種涉及增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅和車購稅等，而新一輪稅制改革對這幾個稅種均有涉及。十八屆三中全會確立了稅制改革的路線圖，其中增值稅、消費稅和環(huán)境稅的改革將對汽車產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生重要影響。
“根據(jù)規(guī)劃，到2015年我們要完成增值稅改革，它的主要內容就是取消營業(yè)稅，把營業(yè)稅改成增值稅，這項改革完成后，之前汽車行業(yè)在制造領域17%的稅率將有望降至3%。”白景明說。
之前，汽車行業(yè)在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都有增值稅的征收。在營改增完成后，車企的廠房、租金和一些涉及到生活服務業(yè)的進項稅都可以抵扣。白景明認為，這可以使汽車行業(yè)的稅負降低很多，從而對該行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生刺激效應。
不過，營改增對地方政府帶來的一個不利結果是，他們的稅收會大幅減少。為了彌補地方財力的不足，早在2013年就有專家建議將汽車消費稅和車輛購置稅改在消費環(huán)節(jié)征收，并劃歸為地方稅。
消費稅是1994年稅制改革時所設，是對貨物征收增值稅后，再根據(jù)特定的財政或調節(jié)目的，選擇部分污染環(huán)境、奢侈品和不鼓勵消費的商品征收消費稅。當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類商品，后來征稅范圍有所擴大。
去年，根據(jù)十八屆三中全會的指示，消費稅改革將圍繞擴大征收范圍、調整征收環(huán)節(jié)、調整稅率結構三方面進行。而目前汽車領域最關注的是，消費稅的征收環(huán)節(jié)究竟應向哪一端轉移？
現(xiàn)在汽車消費稅仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。不過，2014年底部分汽車經(jīng)銷商與車企的“激烈對話”已經(jīng)引起了有關部門的注意。“如果汽車領域真出現(xiàn)了購銷價格倒掛情況，消費稅向零售端轉移，稅基反而會變小，但如果在批發(fā)環(huán)節(jié)征收，稅基穩(wěn)定，便于征管。”白景明透露，之前討論的汽車消費稅改革方向是，征稅環(huán)節(jié)向批發(fā)或零售轉移，但在新的車商關系下，究竟是在批發(fā)還是零售目前還沒有定論。
“假設環(huán)節(jié)后移，汽車制造商輕松了，但可能會對經(jīng)銷商有影響。如果放在零售環(huán)節(jié)，批發(fā)商負擔減輕了，但零售商會不會因此背上包袱，這些問題都需要研究。”白景明說。
以稅收調節(jié)應對盲目限購
事實上，最近三次成品油消費稅的稅額提高，已經(jīng)表明消費稅改革開始啟動。而汽車消費稅的改革方向和成品油是一致的，即由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。國務院發(fā)展研究中心產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟研究部主任王曉明認為，這樣的稅制改革有利于消費者選擇節(jié)能環(huán)保汽車，實現(xiàn)理性消費。
而節(jié)能環(huán)保是此次稅制改革的另一個著力點。“現(xiàn)在消費稅和車船使用稅都是按排氣量來確定稅收額度的，所以圍繞節(jié)能環(huán)保的環(huán)境稅改革，將對汽車行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生中性影響。”白景明說。
白景明所說的“中性影響”消極一面是指，可能會對汽車銷售產(chǎn)生約束。目前包括深圳在內，我國一線城市已全部實施了汽車限購政策。今年，包括太原、石家莊等坊間盛傳即將限購的城市已經(jīng)出現(xiàn)了恐慌性購車的苗頭。這雖在短期內能拉動我國車市增長，但民間對這種突襲性的限購做法爭議聲越來越大。
之前，以中汽協(xié)常務副會長兼秘書長董揚為代表的部分業(yè)內專家，曾多次建議利用稅收杠桿效應代替限購政策。董揚認為，地方政府一方面大舉招商汽車項目，一方面又熱衷汽車限購的根本原因在于，地方稅收主要來源于工業(yè)項目，且生產(chǎn)過程中的稅收重、消費環(huán)節(jié)的稅收輕，所以可以把一部分在汽車生產(chǎn)過程中征收的稅，改在上牌時征收，并納入地稅范疇，這樣可解決地方對汽車項目盲目招商又不愿擴大消費的怪象。
此次消費稅調整征收環(huán)節(jié)，正是對上述意見的一次反饋。除此之外，它對汽車行業(yè)的積極影響是，可以為其結構調整帶來新機遇，促使新的增長點出現(xiàn)。“未來新能源汽車應用將是車市新的增長點。但現(xiàn)在它的成本較高，很多方面還沒有達到利民消費的程度，所以我們已經(jīng)啟動了免征車購稅、投入補貼等財政政策。未來的環(huán)境稅改革還會朝此方向繼續(xù)加大力度。”白景明說。
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